ชาวต่างชาติทำงานในไทย ต้องเสียภาษีอย่างไร

ชาวต่างชาติที่ทำงานในประเทศไทย มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามกฎหมายไทยเช่นเดียวกับคนไทย โดยภาระภาษีจะมากหรือน้อยขึ้นอยู่กับจำนวนวันที่พำนักอยู่ในประเทศไทยเป็นหลัก บทความนี้อธิบายเกณฑ์ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี ความแตกต่างระหว่างการเสียภาษีเงินได้ทั่วโลกกับเงินได้เฉพาะในไทย และแบบภาษีที่ต้องยื่น

เกณฑ์ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี: 180 วัน คือตัวชี้วัดหลัก

ไม่ว่าจะเป็นคนไทยหรือชาวต่างชาติ หากพำนักอยู่ในประเทศไทยตั้งแต่ 180 วันขึ้นไปในปีภาษีหนึ่ง จะถูกจัดเป็น"ผู้มีถิ่นที่อยู่ในประเทศไทย" (Thai Tax Resident) สำหรับปีภาษีนั้น สถานะนี้เป็นตัวกำหนดขอบเขตเงินได้ที่ต้องนำมาเสียภาษีในไทย ไม่ใช่สัญชาติหรือประเภทวีซ่า

ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี (≥180 วัน): เสียภาษีเงินได้ทั่วโลก

ชาวต่างชาติที่เข้าเกณฑ์ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทยต้องเสียภาษีจากเงินได้ทั่วโลก ทั้งเงินได้ที่เกิดในประเทศไทยและเงินได้จากแหล่งต่างประเทศ โดยเงินได้จากต่างประเทศจะอยู่ภายใต้กฎเดียวกันกับที่ใช้กับผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีชาวไทย คือต้องเสียภาษีเมื่อนำเงินได้นั้นเข้ามาในประเทศไทย ไม่ว่าจะนำเข้ามาในปีใดก็ตาม ตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 ซึ่งมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2567 เป็นต้นไป

ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี (น้อยกว่า 180 วัน): เสียภาษีเฉพาะเงินได้ในไทย

ชาวต่างชาติที่อยู่ในไทยไม่ถึง 180 วันในปีภาษีนั้น จะไม่ถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษีไทย และมีหน้าที่เสียภาษีเฉพาะเงินได้ที่มีแหล่งที่มาในประเทศไทยเท่านั้น เช่น เงินเดือนจากการทำงานที่ปฏิบัติจริงในประเทศไทย เงินได้จากทรัพย์สินหรือธุรกิจในไทย ส่วนเงินได้จากต่างประเทศจะไม่ถูกนำมาเสียภาษีในไทยเลย

สถานะ	เงื่อนไข	ขอบเขตเงินได้ที่ต้องเสียภาษีในไทย
ผู้มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี	อยู่ในไทย ≥ 180 วัน/ปีภาษี	เงินได้ทั่วโลก (เงินได้ต่างประเทศเสียภาษีเมื่อนำเข้าไทย)
ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ทางภาษี	อยู่ในไทย < 180 วัน/ปีภาษี	เฉพาะเงินได้แหล่งในประเทศไทย

ยื่นแบบภาษีแบบไหน ใช้แบบเดียวกับคนไทย

ชาวต่างชาติที่มีเงินได้ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภ.ง.ด. 90 หรือ ภ.ง.ด. 91 เช่นเดียวกับคนไทยทุกประการไม่มีแบบภาษีแยกเฉพาะสำหรับชาวต่างชาติ และยังคงใช้อัตราภาษีก้าวหน้าและค่าลดหย่อน/ค่าใช้จ่ายมาตรฐานชุดเดียวกันกับผู้เสียภาษีชาวไทยทุกคน อ่านขั้นตอนการยื่นแบบออนไลน์ได้ที่ ยื่นภาษีออนไลน์ E-Filing กรมสรรพากร 2569 และเอกสารที่ต้องเตรียมที่ เอกสารยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2569

โครงการส่งเสริมการลงทุนเฉพาะ (BOI / LTR Visa)

ชาวต่างชาติบางกลุ่มที่เข้าเงื่อนไขโครงการส่งเสริมการลงทุนหรือวีซ่าพำนักระยะยาวบางประเภท เช่น ผู้ได้รับการส่งเสริมจากสำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) หรือผู้ถือวีซ่า Long-Term Resident (LTR) อาจมีมาตรการทางภาษีที่แตกต่างจากกฎทั่วไปในบางกรณี รายละเอียดอัตราและเงื่อนไขของแต่ละโครงการมีความเฉพาะเจาะจงและอาจเปลี่ยนแปลง จึงควรตรวจสอบโดยตรงกับ BOI หรือปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีก่อนอ้างอิงตัวเลขใดๆ

ระวังภาษีซ้อน: มีอนุสัญญาภาษีช่วยได้

ชาวต่างชาติที่ทำงานในไทยมักมีภาระภาษีทั้งในประเทศไทยและประเทศบ้านเกิดพร้อมกัน เนื่องจากหลายประเทศเก็บภาษีจากพลเมืองของตนไม่ว่าจะพำนักอยู่ที่ใด ประเทศไทยมีอนุสัญญาภาษีซ้อน (Double Tax Agreement) กับหลายประเทศ เพื่อป้องกันไม่ให้เงินได้ก้อนเดียวกันถูกเก็บภาษีซ้ำสองครั้ง ผู้ที่มีเงินได้ทั้งสองประเทศควรตรวจสอบว่าประเทศบ้านเกิดของตนมีอนุสัญญาลักษณะนี้กับไทยหรือไม่ และปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีระหว่างประเทศเพื่อใช้สิทธิลดหย่อนหรือเครดิตภาษีตามอนุสัญญาอย่างถูกต้อง

คำถามที่พบบ่อย

บทความที่เกี่ยวข้อง

อ้างอิง

• ประมวลรัษฎากร มาตรา 41 (หลักถิ่นที่อยู่ทางภาษี) — กรมสรรพากร
• คำสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566 — กรมสรรพากร
• สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (boi.go.th)

หมายเหตุ: บทความนี้สรุปหลักเกณฑ์ทั่วไปเท่านั้น กรณีมีเงินได้จากหลายประเทศ มีโครงสร้างค่าตอบแทนซับซ้อน หรือเข้าเงื่อนไขโครงการส่งเสริมการลงทุนเฉพาะ ควรปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีหรือกรมสรรพากรโดยตรงเพื่อความถูกต้องตามสถานการณ์ของแต่ละบุคคล